Суд решил, обязаны ли налоговики указывать сделки и контрагентов при запросе документов

Суд решил, обязаны ли налоговики указывать сделки и контрагентов при запросе документов
22 ноября 2022

Если требование о предоставлении документов (информации) направлено вне рамок налоговой проверки и при этом в нем не указаны конкретные сделки и контрагенты, то такое требование может быть признано судом недействительным. Пример тому — постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.22 № А40-74731/2022.

Суть спора

Инспекция вне рамок налоговой проверки запросила у компании информацию и документы по сделкам за период с 2019 по 2021 год (основанием для запроса послужили данные МВД о том, что компания работает с фирмами-«ододневками»).

Персонал Заполните график (форма Т‑7) и приказ на отпуск (форма Т‑6) по готовым шаблонам Заполнить бесплатно

В числе прочего, налоговики истребовали следующие сведения и документы:

  • содержание оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам бухучета;
  • письменные пояснения о фактически осуществляемой деятельности за указанный период;
  • данные о структурe бизнеса — подробное описание сути и механизма деятельности, отражение отраслевой специфики, самостоятельность осуществления деятельности и привлечение сторонних организаций (подрядчики, посредники, транспортные организации и т.п.);
  • штатное расписание с указанием ФИО и заработной платы работников.

Налогоплательщик решил, что требование ИФНС неправомерно, поскольку в нем не указаны конкретные сделки и контрагенты, в отношении которых запрошены сведения.

Решение суда

Суд поддержал организацию, указав на следующее. Вне рамок налоговых проверок инспекторы вправе истребовать документы (информацию) относительно конкретной сделки у ее участников или иных лиц, располагающих сведениями об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Но в рассматриваемой ситуации ИФНС истребовала большой объем сведений общего характера относительно деятельности налогоплательщика. Требование не содержит указания на конкретные сделки, равно как и на конкретных контрагентов налогоплательщика.

Это говорит о том, что налоговый орган превысил полномочия, установленные НК РФ в части истребования документов (информации) вне рамок проверок. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке. Без назначения проверки инспекторы могли направить запрос лишь по определенной сделке. На этом основании суд признал оспариваемое требование незаконным.

Эксперт Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
В закладки Поделиться 532