Зарплата за декабрь: налоговики сообщили, как отражать НДФЛ в отчетности

Зарплата за декабрь: налоговики сообщили, как отражать НДФЛ в отчетности
Зарплата за декабрь: налоговики сообщили, как отражать НДФЛ в отчетности
14 ноября 2022

Зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе. Нужно ли включить полученный доход и сумму исчисленного налога в расчет 6-НДФЛ и в справку о доходах за 2022 год? На этот вопрос специалисты ФНС ответили в письме от 09.11.22 БС-4-11/15099@.

По действующим правилам, датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но с 1 января 2023 года эта норма утратит силу далее (Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ). А дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в общем порядке — как день выплаты дохода (в том числе перечисления на счет налогоплательщика).

Бухгалтерия Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Таким образом, если зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего года (в другом налоговом периоде), то соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.

По мнению специалистов ФНС, если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, то нужно будет применять уже новые положения Налогового кодекса. Для наглядности чиновники привели следующий пример.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена 10 января 2023 года. Этот доход относится к налоговому периоду 2023 года, дата получения дохода — 10.01.2023. Следовательно, декабрьская зарплата (выплаченная 10.01.23 г.), а также сумма исчисленного с нее налога указываются:

  • в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
  • в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

При этом в 6-НДФЛ за 2022 год указанные доходы не отражаются, заявили в главном налоговом ведомстве.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Также чиновники предупредили, что НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанный в период с 1 по 22 января, нужно будет перечислить в новый срок — до 30 января (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно
В закладки Поделиться 9 708
Возможно, я ошибаюсь, но ответ ИФНС не укладывается в схему. Непосредственно в письме приведен пример номер 2 о том, как включать в отчеты зарплату за март 2023 года, там хотя бы есть логика.
Но что касается декабря - логика нарушена. В январе будет выплачена ведь не вся зарплата декабря, а только вторая её часть. Первая половина была выплачена в декабре 2022. И как быть с этим?
Татьяна Шубина, они пояснят через год когда сами разберутся
Марина Басович, эксперт Изменен 15 ноября
Татьяна Шубина, добрый день!
Разъяснение ФНС действительно вызывает вопросы. Позиция налогового юриста Бухонлайна Алексея Крайнева отличается от той, что изложена в данном письме (см. "Минфин разъяснил, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь").
Если будут даны дополнительные разъяснения о том, как отражать декабрьскую зарплату, мы обязательно сообщим.
АР
Анатолий Романов 15 ноября
Поддерживаю вопрос! В примере не очень корректно и все-таки двояко. В примере вся зп выплачена 10 января (по крайней мере о выплате в декабре не уточняется), поэтому как тут быть, как отражать?
Марина Басович, эксперт 15 ноября
Анатолий Романов, добрый день!
Разъяснение ФНС действительно вызывает вопросы. Позиция налогового юриста Бухонлайна Алексея Крайнева отличается от той, что изложена в данном письме (см. "Минфин разъяснил, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь").
Если будут даны дополнительные разъяснения о том, как отражать декабрьскую зарплату, мы обязательно сообщим.
ТГ
Татьяна Грачева 15 ноября
Согласна полностью. Что с НДФЛ с части зарплаты уже выплаченной в декабре. При сроке выплаты второй части зарплаты за декабрь 5 января ее полностью нужно выплатить до Нового года, иначе нарушается Трудовое законодательство, даже с учетом подготовленных изменений, которые вступят в силу с 2023 года. Что с этим НДФЛ? Когда платить и в какой отчет включать?
Александр Погребс 15 ноября
Татьяна Грачева, если всю зарплату за декабрь выплатите в декабре, то тут проблем никаких нет.
Вся зарплата укладывается в 6-НДФЛ за 2022 год и в первый раздел, и во второй...
Вопросы вызывает только выплата декабрьской зарплаты в январе.
ЕВ
СШ
ЮД