Минфин разъяснил, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь

Минфин разъяснил, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь
Минфин разъяснил, как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь
20 октября 2022

С 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда будет определяться как день выплаты дохода. Поэтому, если зарплата за декабрь 2023 года будет выплачена в январе 2024 года, то полученный доход нужно отнести к налоговому периоду 2024 года. Такой вывод следует из письма Минфина от 14.09.22 № 03-04-06/88989.

Как известно, в настоящее время датой получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Такое правило установлено пунктом 2 статьи 223 НК РФ. Однако со следующего года данная норма утратит силу (соответствующая поправка внесена Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ). С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда будет определяется в общем порядке, то есть как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Бухгалтерия Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Поэтому, если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего года (в другом налоговом периоде), то соответствующий доход относится к другому налоговому периоду. Таким образом, если заработная плата за декабрь 2023 года будет выплачена в январе следующего года, то ее следует отнести к налоговому периоду 2024 года.

А как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года? На этот вопрос отвечает Алексей Крайнев, юрист по налоговым, гражданским и трудовым правоотношениям.

Комментарий юриста

В отношении НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачивается в 2023 году, применяются следующие правила.

Исчислить НДФЛ в отношении такой зарплаты налоговый агент должен по правилам, действующим в 2022 году. К этому его обязывают положения пункт 3 статьи 226 НК РФ, которые «работают» в связке с пунктом 2 статьи 223 НК РФ. Напомним, что пункт 2 статьи 223 НК РФ сохраняет свою силу до 31 декабря 2022 года включительно. Это означает, что в отношении зарплаты за любой из месяцев 2022 года, датой фактического получения дохода для целей НДФЛ будет признаваться последний день того месяца, за который она начислена. И декабрь тут не исключение. Поскольку, как было сказано, по состоянию на 31 декабря 2022 года норма пункта 2 статьи 223 НК РФ будет действовать. Следовательно, НДФЛ по зарплате за декабрь в любом случае должен быть исчислен 31 декабря.

Идем далее. Поскольку НДФЛ по зарплате за декабрь должен быть исчислен 31 декабря, то при выплате денег в январе 2023 года повторно начислять НДФЛ по этому доходу уже не потребуется. Поэтому из выплачиваемой суммы налоговый агент удерживает ранее исчисленный НДФЛ (по состоянию на 31.12.2022). То есть в этой части для работодателя никаких изменений тоже не происходит.

А вот перечислить удержанную сумму в бюджет нужно уже в новые сроки — до 30 января (в 2023 году 28 января выпадает на субботу, поэтому действует правило переноса — п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это вытекает из положений пункта 2 статьи 5 Закона № 263-ФЗ. В этой норме сказано, что положения статьи 226 НК РФ в части сроков уплаты налога применяются к правоотношениям начиная с 01.01.2023.

Добавим, что если заработная плата за декабрь будет выплачена в 2022 году, то налоговый агент действует по уже привычному алгоритму, который описан в статье «Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?». Здесь никаких изменений в связи с новыми положениями НК РФ не будет.

Персонал Составить положение об оплате труда и правила внутреннего трудового распорядка по готовым шаблонам
В закладки Поделиться 43 274
В письме Минфина речь идет о периоде декабрь 2023-январь 2024. Считаю эту статью некорректной.
Марина Басович, эксперт 26 октября
Маргарита Денюшкина, добрый день! На момент написания новости у нас не было письма, в котором содержался вопрос налогового агента. Сейчас мы ознакомились с полной версией письма. Действительно, вопрос возник про период декабрь 2023 года-январь 2024. Поэтому публикацию скорректируем. Спасибо за внимательность!
АС
Анна Силантьева 26 октября
А вы точно читали статью Минфина? или читали через строчку? там черным по белому написано "...за декабрь 2022 г..."
Марина Басович, эксперт 26 октября
Анна Силантьева, добрый день! На момент написания новости у нас не было письма, в котором содержался вопрос налогового агента. Сейчас оно появилось. Там действительно спрашивают про декабрь 2023 года. Поэтому публикация будет скорректирована.
Марина Басович, а как можно давать комментарий не видя письмо?
Марина Басович, эксперт 26 октября
Маргарита Денюшкина, в письме был ответ Минфина. Не было самого вопроса.
https://www.b-kontur.ru
Наталья Потапкина 4 дня назад
Видимо, сейчас сравнивать доходы в 6-НДФЛ с РСВ не получится